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《環(huán)保稅法》自2016年12月25日頒布,并于2018年1月1日起施行至今,主要配套政策已經(jīng)趨于完備。根據(jù)本人對相關(guān)法規(guī)條文的理解,結(jié)合在近20場培訓(xùn)、企業(yè)咨詢和與微友交流過程中收集到的信息、素材,本人認(rèn)為:環(huán)保稅的稅收籌劃方向及主要思路可以集中于如下方面:
一、利用好地區(qū)差異
(一)利用稅率差異
根據(jù)《環(huán)保稅法》規(guī)定,大氣、水污染物每污染單位征收的環(huán)保稅額標(biāo)準(zhǔn),由各省、自治區(qū)、直轄市在規(guī)定范圍內(nèi)自行確定。施行的結(jié)果是:各省、自治區(qū)、直轄市之間,甚至省內(nèi)不同市州之間,關(guān)于大氣、水污染物適用稅額標(biāo)準(zhǔn)都可能有不小差異。這種地區(qū)差異,特別水污染物,領(lǐng)近地區(qū)之間的稅率標(biāo)準(zhǔn)差異,可以通過一定方式利用起來,降低企業(yè)的實際稅負(fù)。
(二)利用抽樣測算方法差異
根據(jù)《環(huán)保稅法》規(guī)定,確定污染物排放量的方法之一:抽樣測算方法,由各省、自治區(qū)、直轄市環(huán)境保護部門制定并公布。相應(yīng)地,各省、自治區(qū)、直轄市地稅局(國地稅合并前)也需要公布當(dāng)?shù)氐暮硕ㄕ魇辙k法。這種地區(qū)差異,應(yīng)可以利用一定方式,用以降低企業(yè)環(huán)保稅稅負(fù)。
二、利用好稅收優(yōu)惠
比如:利用生活污水處理稅收優(yōu)惠
《環(huán)保稅法》規(guī)定,依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物,不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的,免稅。對于既處理工業(yè)污水又處理生活污水的,據(jù)了解,也可以達(dá)標(biāo)排放,免稅。
三、利用好“不屬于直接向環(huán)境排放污染物”規(guī)則
《環(huán)保稅法》及實施條例規(guī)定,在三種情況下,不屬于直接向環(huán)境排放污染物,不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護稅。這一規(guī)則,若利用得當(dāng),可以大幅度降低稅負(fù)。
四、利用排放量計算規(guī)則
《環(huán)保稅法》規(guī)定的四種計算污染物排放量的方法,分別為:自動監(jiān)測、機構(gòu)監(jiān)測、排污系數(shù)和物料衡算、抽樣測算。其中排污系數(shù)和物料衡算為并列關(guān)系,多數(shù)觀點認(rèn)為其無優(yōu)先順序要求。但是同樣工藝、產(chǎn)品計算污染物排放量時,兩者的結(jié)果可能比較大。若環(huán)保部門無強制要求,自動監(jiān)測、機構(gòu)監(jiān)測、排污系數(shù)、物料衡算,企業(yè)可以根據(jù)實際情況對部分污染物選擇適用最有利的其中一種方法。
五、總結(jié)
1、大氣污染物,無法實現(xiàn)空間的有效轉(zhuǎn)移,且無相關(guān)不征稅規(guī)定。僅靠降低排放濃度“套”稅收優(yōu)惠,個人認(rèn)為:非真正的稅收籌劃!大氣污染物稅收籌劃的重點在于排放量計算方法上。
2、噪聲,鑒于《環(huán)保稅法》附表一備注欄內(nèi)容規(guī)定尚有不明確之處且噪聲的物理不可控性,加上稅額不是很大(最大稅額標(biāo)準(zhǔn):11200元/月,最低稅額標(biāo)準(zhǔn):350元/月),個人認(rèn)為:可不籌劃。把數(shù)字按照申報填表說明,填對不多繳稅,就很好!
原標(biāo)題:環(huán)保稅:稅收籌劃的方向和主要思路
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